推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期確定發(fā)展思路、制定經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)施宏觀調(diào)控的根本要求。近年來(lái)，我國(guó)持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，尤其是2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，堅(jiān)決貫徹了黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略部署，充分體現(xiàn)了降低營(yíng)商成本、聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)的具體要求。

　　我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)的宏觀國(guó)際視野

　　實(shí)施減稅降費(fèi)是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略抉擇。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國(guó)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要矛盾仍然是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的，供給體系不適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)變化，經(jīng)濟(jì)難以實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行繼續(xù)保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也面臨新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，大國(guó)博弈加劇、保護(hù)主義持續(xù)蔓延，疊加國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)陣痛、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中既有的結(jié)構(gòu)性體制性矛盾凸顯，經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的下行壓力、困難挑戰(zhàn)和不確定不穩(wěn)定因素明顯增多。深化供給側(cè)改革、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，總的要求是“鞏固、增強(qiáng)、提升、暢通”八字方針。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)就是要有利于降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，鞏固“三去一降一補(bǔ)”成果；有利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，增強(qiáng)微觀主體活力；有利于支持研發(fā)創(chuàng)新，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平；有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，暢通國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)。

　　實(shí)施減稅降費(fèi)是邁向現(xiàn)代稅收制度、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化外部環(huán)境的重大舉措。全球化的發(fā)展促使資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素的國(guó)際流動(dòng)日益便捷、頻繁，稅源日趨國(guó)際化，在經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化的環(huán)境下，產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形態(tài)以及國(guó)際貿(mào)易模式都發(fā)生了巨變，給國(guó)際稅收秩序帶來(lái)了空前的挑戰(zhàn)。一方面，世界主要國(guó)家正在醞釀或?qū)嵤┬碌亩愔聘母?，全球稅收?jìng)爭(zhēng)呈加劇之勢(shì)；另一方面，各國(guó)稅制趨同化進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)包容性增長(zhǎng)的稅收政策成為共識(shí)。同時(shí)，各國(guó)更加注重稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目等領(lǐng)域的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，也在積極采取行動(dòng)，探索進(jìn)一步完善國(guó)際稅收規(guī)則體系，尋求應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的根本解決之道。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，必須立足“建立現(xiàn)代稅收制度”的方向，既在增值稅、個(gè)人所得稅改革中體現(xiàn)減稅的要求，以改革促減稅；又瞄準(zhǔn)建立市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的現(xiàn)代稅制大方向，避免走彎路。

　　今年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的著力點(diǎn)

　　更加注重以改革促減稅，深化稅收制度改革。建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，是建立現(xiàn)代稅收制度的重要內(nèi)容。現(xiàn)代增值稅制度的典型特征是單一稅率、貨物服務(wù)全覆蓋、抵扣鏈條完整、出口零稅率等，以更好地體現(xiàn)稅收中性。為了完善增值稅制度，我國(guó)通過(guò)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，全面推開(kāi)營(yíng)改增，將增值稅稅率由四檔簡(jiǎn)并為三檔，降低增值稅稅率，取得了階段性改革成果。今年，增值稅改革朝著構(gòu)建規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度又邁出重要步伐，不僅將旅客運(yùn)輸納入抵扣范圍、將不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣改為一年抵扣，進(jìn)一步健全了抵扣鏈條，而且大幅降低了稅率，優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，為將來(lái)稅率由三檔并兩檔創(chuàng)造了條件。綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制因更能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的稅負(fù)公平原則，符合個(gè)人所得稅制度的改革方向。我國(guó)個(gè)人所得稅改革在2018年10月和2019年1月分兩步實(shí)施，通過(guò)將工資薪金所得等四項(xiàng)所得納入綜合征收范圍、提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等多項(xiàng)舉措，初步建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合個(gè)人所得稅制度，個(gè)人所得稅改革取得了歷史性重大突破。

　　更加注重以增值稅為重點(diǎn)，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本。今年的減稅降費(fèi)中，增值稅減稅占大頭，更有利于切實(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本。從稅種屬性看，增值稅減稅比企業(yè)所得稅減稅降成本作用更明顯。增值稅為流轉(zhuǎn)稅，在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)征收，道道征收，環(huán)環(huán)抵扣，天然與實(shí)體經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密聯(lián)系。雖然從理論上講，如果貨物服務(wù)不含稅價(jià)格不變，降低增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)基本沒(méi)有影響，只有最終環(huán)節(jié)獲益。但在實(shí)踐中，降低增值稅會(huì)影響貨物服務(wù)的不含稅價(jià)格，總體上降低企業(yè)成本、增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)所得稅為直接稅，是對(duì)所得征稅，降低企業(yè)所得稅無(wú)法直接惠及虧損企業(yè)。而且企業(yè)所得稅為法人所得稅，分支機(jī)構(gòu)等非法人企業(yè)也無(wú)法直接獲益。從稅收收入看，增值稅是我國(guó)第一大稅種，2018年國(guó)內(nèi)增值稅收入約占稅收收入40%，降低增值稅的減負(fù)效果更為明顯。

　　更加注重以降稅率為主要方式，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。今年的減稅降費(fèi)主要采取了降稅率的方式，是最直接、最有效、最公平的惠企政策，更有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。傳統(tǒng)的稅基優(yōu)惠，往往針對(duì)特定企業(yè)，受益面較窄，受益程度不直觀，企業(yè)獲得優(yōu)惠的心理感受較弱，引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期的效果不強(qiáng)。與稅基優(yōu)惠相比，降低稅率見(jiàn)效更快、更易操作、透明度更高、獲得感更強(qiáng)，給經(jīng)濟(jì)注入了確定性，向市場(chǎng)釋放穩(wěn)定的政策信號(hào)。企業(yè)對(duì)降稅率的呼聲也較為普遍、較為迫切。預(yù)期穩(wěn)，投資才能穩(wěn)，就業(yè)才能穩(wěn)，才能形成國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和生產(chǎn)主體、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)擴(kuò)大良性循環(huán)。通過(guò)深化增值稅改革，在去年小幅降率基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將制造業(yè)等行業(yè)16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，增強(qiáng)企業(yè)信心和投資意愿。

　　更加注重以小微企業(yè)普惠性減稅為切入點(diǎn)，增強(qiáng)微觀主體活力。小微企業(yè)數(shù)量大、分布廣、類(lèi)型多，是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。在近幾年陸續(xù)出臺(tái)支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)政策基礎(chǔ)上，今年進(jìn)一步加大力度，出臺(tái)了覆蓋面廣、受益度大、針對(duì)性強(qiáng)的小微普惠性稅收減免政策，著力增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，激發(fā)微觀主體活力。將小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅等8個(gè)稅種和2項(xiàng)附加。同時(shí)，在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)基礎(chǔ)上，引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得300萬(wàn)的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。一次性將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。

　　更加注重以鼓勵(lì)制造業(yè)研發(fā)創(chuàng)新為支撐點(diǎn)，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，要把重點(diǎn)放在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)上。自主創(chuàng)新是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、動(dòng)能轉(zhuǎn)換的迫切要求和重要支撐。制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基。當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段。在近幾年陸續(xù)出臺(tái)支持科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，今年又進(jìn)一步加大支持力度，重點(diǎn)降低制造業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有力地促進(jìn)了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。比如，將制造業(yè)增值稅稅率降低3個(gè)點(diǎn)，試行增值稅留抵退稅制度，完善增值稅抵扣鏈條，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域，擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍；等等。

作者：財(cái)政部稅政司